税务裁定草稿 TR 2017/D6——所得税与员工福利税

哪些情况下能为员工差旅费用申请抵扣?

2017-07-03

税务专员于2017年6月28日发布了《税务裁定草稿 TR 2017/D6——所得税与员工福利税:哪些情况下能为员工差旅费用申请抵扣?》

这是澳大利亚税务局 (ATO) 针对30多年前发布的《各项税务裁定2030》(其中曾包含21日审查要求)所作的及时且耗时已久的更新。该裁定草稿还包含 ATO 对最近的 John Holland 一案(John Holland 集团有限公司诉 FCT)的观点,同时对用于确定员工差旅费和住宿费能否得到所得税与员工福利税 (FBT) 抵扣的一般原则,列示了 ATO 对这些原则的解读。

该裁定草稿将会是一项常规参考文件,因此我们将代表我们的客户作出陈词,以确保在裁定中尽可能多地包含相关示例。

若您希望就此提出任何意见,敬请拨打 8635 1946 联系白哲新先生或您的信永中和澳大利亚客户关系合伙人。

总结

TR 2017/D6 提供多项示例,用以说明如何确认员工差旅费是否能申请税务抵扣,包括:

  • 为分清员工是因公出行还是离家生活提供更多指导

  • 移除 MT2030 中的21日审查指南

  • 引入特殊需求出差的概念,该概念取决于工作地点的偏远程度以及对持续移动的需要

  • 可抵扣差旅的例子包括在各个工作地点之间出差与特殊需求出差,而不可抵扣差旅的例子则有普通的从家到工作地点的出行以及搬迁出行

裁定草稿适用以下原则,用以确定差旅费是否在员工进行工作活动时发生:

交通费

  • 工作活动是否要求员工出行

  • 员工是否得到直接或间接出行费用

  • 员工出行期间是否需遵从雇主的指示与管理

  • 上述因素是否为捏造,使个人旅行看似因公出差

裁定草稿亦适用以下原则,用以确定住宿、餐饮与附带费用是否在员工进行工作活动时发生:

住宿、餐饮与附带费用

  • 工作活动要求员工出行

  • 工作要求员工在外过夜

  • 员工在别处有常住居所

  • 员工未在搬迁或离家居住期间发生费用

建议下一步行动

  1. 雇主应考虑 TR 2017/D6 会如何影响任何出行的 FBT 处理以及在目前 FBT 年度提供的离家生活津贴?

  2. 视乎雇主是否曾获得私税裁定 (PBR),由于部分 PBR 提供长达90天的裁定,因此雇主可能需要重新评估员工是因公出差还是搬迁/离家居住,以及 PBR 是否会为企业提供确定性?

  3. 考虑差旅与离家生活津贴福利在过去是如何处理的 —— 有没有任何机会从往年获取退税并且通过架构重组在未来得到最佳税收效益?

在最终裁定颁布后,按计划将同时适用于发布日之前与之后。对裁定草稿的意见将于2017年8月11日截止。

如您有任何疑问,请联系白哲新先生((+61 3 8635 1946)或您在信永中和澳大利亚的客户关系合伙人。

Justin Batticciotto
Associate Director, Tax
ShineWing Australia
T +61 3 8635 1946
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