澳大利亚税务居住身份

您必须了解自己的澳大利亚税务居住身份以及相关的澳大利亚税赋义务,以避免意外的税务责任。

2018-12-14

澳大利亚税务居住身份可能很复杂,这完全取决于您个人的实际情况。

近年来,我们看到澳大利亚税务局(ATO)愈发质疑个人的澳大利亚税务居住身份。ATO 就税务居住规则的适用开展了大量的立案审查。 

您的税务居住身份意味着什么

澳大利亚税务居民

如果您被视为澳大利亚税务居民,您将需要按照澳大利亚高位税率对您全球范围内的收入和资本收益进行纳税(不论收入来源于国内还是海外)。您还需要缴纳国民医疗(Medicare)征费和国民医疗附加征费(Medicare Levy Surcharge)。

此外,您还需要对您的海外投资进行评估,以便分析其对澳洲税务的影响。为了提供资本利得税的分析与计算,您还需对您的海外资产进行重新估值。

非澳大利亚税务居民

如果您被视为非澳大利亚税务居民,您只需针对澳大利亚的劳动所得收入纳税。因此,您的任何海外投资或资产都不会在澳大利亚纳税系统的考虑之内。

确定您的澳大利亚税务居住身份

您的澳大利亚税务居住身份根据您自身的事实与情况而定。建议您每年重新评估一次,因其可能逐年发生变化。

即便您不属于普通概念上的澳大利亚“居民”,如果满足以下任何一项(或多项)测试, ATO仍可能将您视作税务居民。

  • 居住 - “居民”测试

  • 居住 - “居籍”测试

  • 183天的规定

  • 养老金测试

如要进行这些测试,您需了解与澳大利亚税务居住相关的 ATO 考虑事项。

ATO 针对个人入驻澳大利亚之后的相关考虑事项

在个人入驻澳大利亚后,为了判断您是否是澳大利亚居民,ATO将会考虑的重要的因素包括

  • 在澳大利亚期间的行为

    • 在澳大利亚逗留的意愿或目的
    • 家庭和生意/就业联系
    • 资产的维护与所在地
    • 社交与生活安排
  • 在澳大利亚实际逗留的时间

在澳大利亚逗留不满183天并不直接意味着您是澳大利亚非居民。相反,在澳大利亚逗留超过183天也不直接意味着您是澳大利亚税务居民。

澳大利亚税务居住的优势和劣势

澳大利亚在税务居住方面将人分为3个类别:

  1. 澳大利亚居民

  2. 临时居民

  3. 非澳大利亚居民

澳大利亚对各种形式的投资所得的税务处理可能会根据您是否被视为税务居民、临时居民或非居民而改变。

收入

居民

临时居民

非居民

就业 - 澳大利亚

应税

应税

应税 

就业 - 海外

应税

应税

非应税

利息 - 澳大利亚

应税 

应税

应税*

利息 - 海外

应税 

非应税

非应税

股息 - 澳大利亚

应税 

应税

应税*

股息 - 海外

应税 

非应税

非应税

租金 - 澳大利亚

应税 

应税

应税

租金 - 海外

应税 

非应税

非应税

 *考虑预扣税 (除非税务已在收入来源处征收,或者是完全免税的股息)

如上表所示,澳大利亚临时居民或非澳大利亚居民享有多项税收优惠,包括有可能豁免国民医疗征费以及豁免澳大利亚资本利得税(不包括应税澳大利亚不动产)。

作为澳大利亚税务居民,可能既享受税收利益又承受税收劣弊。需考量的部分影响包括:

  • 全球收入都要在澳大利亚纳税

  • 可获得50%的资本利得税折扣

  • 适用认定收购与认定处置资本利得税规则

  • 受限于拟定主要居所的资本利得税豁免

  • 适用统一申报标准

  • 可应用澳大利亚居民税率,包括起征点

后续步骤

由于税务居民、临时居民和非居民在澳大利亚的税务处理方式上存在差异,一旦出错可能代价高昂。因此如果您有移居澳大利亚,或者申请澳大利亚永居权的意愿,请务必寻求专业的税务建议,以了解您将会遇到的税务问题和相关注意事项。

我们信永中和澳大利亚的税务专家能帮助您:

  • 了解并备案您的澳大利亚税务居住身份

  • 应用双重征税协议对纳税居民身份的决断条款

  • 应对或尽可能减少您的税务居住风险环节

  • 预防并且处理由于 ATO审核而出现的问题。

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叶嘉
税务合伙人
电话 +61 3 8635 1825
电邮 [email protected] 

白哲新
税务总监
电话 +61 3 8635 1946
电邮 [email protected]